（一）小微企业税收优惠

1.小规模纳税人销售额未超限免征增值税：自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号））

2.小微企业普惠性地方税费税收减免：自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按照50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。（政策依据：《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局关于增值税小规模纳税人减征相关税费的通知》（川财规〔2019〕1号））

3.小型微利企业减免企业所得税：自2019年1月1日至2021年12月31日，对满足相关条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号））

4.重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（政策依据：《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号））

5.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。（政策依据：《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）、《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号））

6.小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元；按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。（政策依据：《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号））

7.营业账簿减免印花税：对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。（政策依据：《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号））

（二）支持融资税收优惠

1、银行类金融机构贷款税收优惠

金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税：自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。（政策依据：《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号））

金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。（政策依据：《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）、《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号））

金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入：自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。（政策依据：《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号））

金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除：2014年度起，金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。（政策依据：《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）、《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号））

农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税：自2016年5月1日起，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号））

中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税：自2016年5月1日起，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供的农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）及附件《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》）

中国邮政储蓄银行三农金融事业部贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税：对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（政策依据：《财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税〔2018〕97号））

2.小额贷款公司贷款税收优惠

小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税：自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。（政策依据：《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号））

小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入：自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。（政策依据：《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）

小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除：自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。（政策依据：《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号））

3.融资担保及再担保税收优惠

为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税：自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。（政策依据：《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号））

中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除：自2016年1月1日起至2020年12月31日，对于符合条件的中小企业融资（信用）担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除：按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。（政策依据：《财政部税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号））

4.农牧保险业务税收优惠

农牧保险业务免征增值税：自2016年5月1日起，提供农牧保险业务免征增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》）

保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入：自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。（政策依据：《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号））

农牧业畜类保险合同免征印花税：自1988年12月31日起，对农林作物、牧业畜类保险合同免征印花税。（政策依据：《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1988〕37号））

5.创投企业投资税收优惠

创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额：自2008年1月1日起，符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（政策依据：《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号））

有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额：自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（政策依据：《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号））

公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额：自2018年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定的其他条件的，可以适用本规定的税收政策。（政策依据：《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号））

有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额：自2018年1月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定的其他条件的，可以适用本规定的税收政策。（政策依据：《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号））

有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额：自2018年1月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定的其他条件的，可以适用本规定的税收政策。（政策依据：《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号））

天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额：自2018年7月1日起，天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。（政策依据：《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号））

6.非货币性投资税收优惠

以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税：自2014年1月1日起，实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号））

以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税：自2015年4月1日起，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。（政策依据：《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）、《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号））

（三）重点群体创业就业税收优惠

1.重点群体创业税收扣减：建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。（政策依据：《财政部 税务总局 人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号））

2.吸纳重点群体就业税收扣减：企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。（政策依据：《财政部税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号））

3.退役士兵创业税收扣减：自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。（政策依据：《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号））

4.吸纳退役士兵就业企业税收扣减：企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。（政策依据：《财政部税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号））

5.随军家属创业免征增值税、个人所得税：从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；3年内免征个人所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号））

6.安置随军家属就业的企业免征增值税：为安置随军家属就业而新开办的企业，安置的随军家属占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号））

7.军队转业干部创业免征增值税、个人所得税：自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；3年内免征个人所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号））

8.安置军队转业干部就业的企业免征增值税：为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号））

9.残疾人创业免征增值税：残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号））

10.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退：对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行按照税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）、《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号））

11.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退：对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。（政策依据：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）、《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号））

12.残疾人就业减征个人所得税：对残疾人个人取得的劳动所得，给予个人所得税应纳税额减征六成至九成的照顾。具体减征幅度由主管税务机关根据民政部门、残疾人联合会认定的残疾人伤残等级证书具体确定。（政策依据：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）、《四川省地方税务局关于残疾、孤老人员及烈属缴纳个人所得税有关问题的通知》（川地税发〔2008〕28号，国家税务总局四川省税务局公告2018年第1号公布继续执行））

13.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）、《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号））

14.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25％(含25％)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，减征或免征城镇土地使用税（川财税〔2011〕48号规定，减半征收该年度城镇土地使用税）。（政策依据：《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）、《四川省财政厅四川省地方税务局关于转发<财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知>的通知》（川财税〔2011〕48号））

15.调整残疾人就业保障金征收标准上限：自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。（政策依据：《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号））

（四）创业就业平台税收优惠

1.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税：自2016年5月1日起，对科技企业孵化器（含众创空间）向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和办法由国务院科技、教育部门另行发布；省级科技企业孵化器、大学科技园认定和办法由省级科技、教育部门另行发布。（政策依据：《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）、《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号））

2.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税：符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定免征企业所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）、《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定有关问题的通知》（财税〔2018〕13号））

3.科技企业孵化器免征房产税：2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产，免征房产税。自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》(财税〔2016〕89号)、《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号））

4.科技企业孵化器免征城镇土地使用税：自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》(财税〔2016〕89号)、《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号））

5.国家大学科技园免征增值税：自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和办法由国务院科技、教育部门另行发布；省级科技企业孵化器、大学科技园认定和办法由省级科技、教育部门另行发布。（政策依据：《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）、《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号））

6.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税:符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定免征企业所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）、《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定有关问题的通知》（财税〔2018〕13号））

7.国家大学科技园免征房产税：自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）、《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号））

8.国家大学科技园免征城镇土地使用税：自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）、《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号））

（五）促进技术进步税收优惠

1.研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（政策依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）、《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号））

2.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。（政策依据：《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）、《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号））

3.设备、器具一次性扣除：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（政策依据：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号））

4.固定资产加速折旧政策：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（政策依据：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号））

5.职工教育经费税前扣除：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（政策依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号））

6.高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税：国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号））

7、高新技术企业职工教育经费税前扣除：自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（政策依据：《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号））

8.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税优惠：自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。（政策依据：《国家总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）、《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号））

9.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除：自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（政策依据：《国家总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）、《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号））

10.延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（政策依据：《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号））

11.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品免征进口环节增值税、消费税：自2016年1月1日至2020年12月31日，对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。（政策依据：《财政部海关总署国家税务总局关于“十三五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕70号）、《财政部海关总署国家税务总局关于公布进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单的通知》（财关税〔2016〕72号））

12.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》）

13.技术转让所得减免企业所得税：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。（政策依据：《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）、《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）

14.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税：自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。（政策依据：《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）、《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕125号））

15.科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策：依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税（政策依据：《财政部税务总局科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号））

16.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税：高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。（政策依据：《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）、《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号））

17.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税：中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。（政策依据：《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）、《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号））

18.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税：实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号））

19.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限：可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号））

20.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税：投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。（政策依据：《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号））

21.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。（政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号））

22.大气污染物或者水污染物低排放减征环保税：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。（政策依据：《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第六十一号）、《中华人民共和国环境保护税法实施条例》

23.从事污染防治的第三方企业所得税政策：自2019年1月1日起至2021年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。（政策依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号））税务相关咨询电话：12366